Начисление взносов в СПб

Начисление взносов Начисление взносов в СПб Начисление взносов Начисление взносов в СПб

Начисление взносов Начисление взносов в СПб Начисление взносов Начисление взносов в СПб

Начисление взносов

Как облагаются взносами на страхование от несчастных случаев следующие выплаты работникам:

1. Отпускные.

Отпускные облагаются страховыми взносами от несчастных случаев, так как выплачиваются в рамках трудовых отношений.

Взносы с отпускных следует включить в облагаемую базу в том месяце, в котором они начислены (ст. 21 Закон N 125-ФЗ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в январе, их нужно включить в базу по страховым взносам за январь, наряду с заработной платой.

2. Премии сотрудникам.

Премии сотрудникам облагаются страховыми взносами от несчастных случаев, если выплачены в рамках трудовых отношений (ст.20 Закона N 125-ФЗ).

Премию нужно включить в облагаемую базу в том месяце, в котором она начислена. Например, годовую премию за производственные достижения 2017 г., которая начислена в январе следующего года, нужно включить в базу для начисления страховых взносов за январь 2018 г.

Разовые премии к праздникам и юбилеям также облагаются взносами. Такие премии не входят в перечень необлагаемых выплат, приведенный в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В то же время есть иной подход: непроизводственные премии не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев, потому что не являются вознаграждением за труд. К такому выводу пришел ВС РФ в отношении премий за участие в конкурсе (Определение ВС РФ от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Этот подход можно распространить на все разовые непроизводственные премии, в том числе к праздникам и юбилеям, если вы готовы отстаивать свою правоту в суде, т.к. органы ФСС РФ могут с этим не согласиться. Тогда при проверке они до начислят взносы, а также начислят штраф и пени.

3. Пособия по уходу за ребенком.

Пособия по уходу за детьми не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, если не превышают установленный размер (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110). С суммы превышения страховые взносы нужно начислить.

4. Компенсация за использование личного транспорта.

Если транспорт принадлежит работнику на праве собственности, компенсация за его использование в служебных целях не облагается взносами от несчастных случаев. При этом размер компенсации должен быть установлен в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (ст. 188 ТК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Если в трудовом договоре (соглашении к нему) выплата и ее размер не определены, на нее придется начислить страховые взносы.

Кроме трудового договора (соглашения сторон) следует иметь документы (их копии), которые подтверждают необходимость использования транспорта в служебных целях (например, это может быть должностная инструкция, в которой указан разъездной характер работы сотрудника), а так же право собственности работника на транспортное средство. Для обоснования размера компенсации понадобятся чеки и квитанции на покупку топлива и расходных материалов, оплату парковки, услуг автомойки и прочее.

5. Выплата дивидендов.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев. Поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

У индивидуальных предпринимателей при ведении деятельности возникает много вопросов по исчислению страховых взносов, если они не производят выплат физическим лицам. Данная норма об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование закреплена в ст. 430 Налогового Кодекса (НК).

Как начислить (рассчитать) и уплатить страховые взносы, установлено ст. 432 НК. Если разобрать эту статью по «косточкам», то окажется, что сделать это сможет каждый плательщик. Предлагаем следующие пояснения, которые вам помогут:

1. Общие положения о размере страховых взносов и сроках их уплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за год=1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;

Расчет взносов с 2018г. делать уже не надо. МИФНС позаботилось о нас с вами и установило определенные фиксированные суммы, не привязанные к МРОТ!!!.

- величина дохода плательщика превышает 300 000 руб. за год=1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

Срок уплаты страховых взносов за расчетный период, производится не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.(с 2018г 1 июля).

2. Определение величины доходов плательщиков.

В целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, доход учитывается следующим образом:

1) Для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, берется значение строки 060 формы 3НДФЛ.

2) Для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей берется значение показателя строки 010 Налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу.

3) Для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, берем значение показателя строки 113 Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравших объект налогообложения - доходы.

4) Значение показателя стр. 213 Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

5) Для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход (ЕНВД) берется сумма значений показателей строк 100 всех Налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представленных налогоплательщиком за год. (четыре квартала).

6) Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

3. Самый сложный вопрос по расчету страховых взносов возникает, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Пример.

Гражданин прекратил предпринимательскую деятельность 10 марта 2017 г. (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП).

Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - два месяца (январь, февраль).

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - десять дней.

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (март) - 31.

Размер страховых взносов, подлежащих к уплате, составит:

- в ПФР = 1 950 руб. x 2 + 629,03 = 4 529,03 руб. (за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. x 12 мес. x 26% : 12 мес. = 1 950 руб., за 10 дней марта 1 950 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 629,03 руб.)

- в ФОМС = 382,50 руб. x 2 + 123,39 = 888,39 руб. (за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. x 12 мес. x 5,1% : 12 мес. = 382,50 руб., за 10 дней марта 382,50 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 123,39 руб.)

Плательщик, который осуществляет предпринимательскую деятельность неполный календарный год, при определении величины дохода для исчисления сумм страховых взносов учитывает все доходы, полученные за данный расчетный период (принцип пропорциональности не применяется).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ЗАДАТЬ ВОПРОС


ЗАДАТЬ ВОПРОС

Отзывы

Вакансии

Сайты создание
поддержка продвижение


Перечень услуг

Производственный календарь 2018

Производственный календарь 2019

О бухгалтерском учете

Начисление взносов

Полезная информация

08.11.19 НДС и отступное по аренде.

Архив полезной информации