сдача налоговой отчетности

Последние новости

27.09.14 Коэффициент-дефлятор.

26.09.14 Выходные дни в 2015 году. ч.1.

25.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.6.

24.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.5.

23.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.4.

22.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.3.

21.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.2.

20.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.1.

19.09.14 Листки нетрудоспособности. ч.3.

18.09.14 Листки нетрудоспособности. ч.2.

17.09.14 Листки нетрудоспособности. ч.1.

16.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.4.

15.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.3.

15.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.3.

14.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.2.

13.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.1.

12.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.6.

11.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.5.

10.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.4.

09.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.3.

07.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.2.

06.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.1.

05.09.14 Дистанционный работник. ч.8.

04.09.14 Дистанционный работник. ч.7.

03.09.14 Дистанционный работник. ч.6.

02.09.14 Дистанционный работник. ч.5.

01.09.14 Дистанционный работник. ч.4.

30.08.14 Дистанционный работник. ч.3.

28.08.14 Дистанционный работник. ч.2.

27.08.14 Дистанционный работник. ч.1.

25.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.7.

24.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.6.

23.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.5.

22.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.4.

21.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.3.

19.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.2.

17.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.1.

16.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.4.

15.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.3.

14.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.2.

13.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.1.

12.08.14 Прописка ИП. ч.4.

10.08.14 Прописка ИП. ч.3.

08.08.14 Прописка ИП. ч.2.

07.08.14 Прописка ИП. ч.1.

06.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.5.

04.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.4.

03.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.3.

02.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.2.

01.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.1.

31.07.14 Хранение докуентов. ч.4.

30.07.14 Хранение докуентов. ч.3.

29.07.14 Хранение докуентов. ч.2.

28.07.14 Хранение докуентов. ч.1.

27.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.8

25.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.7

24.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.6

23.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.5

22.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.4

21.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.3

20.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.2

19.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.1

18.07.14 Вычет НДС по нормируемым зарплатам. ч.6.

17.07.14 Вычет НДС по нормируемым зарплатам. ч.5.

16.07.14 Вычет НДС по нормируемым зарплатам. ч.4.

15.07.14 Вычет НДС по нормируемым зарплатам. ч.3.

13.07.14 Вычет НДС по нормируемым зарплатам. ч.2.

11.07.14 Вычет НДС по нормируемым зарплатам. ч.1.

10.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.5.

09.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.4.

07.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.3.

06.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.2.

05.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.1.

27.06.14 Суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. ч.3.

26.06.14 Суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. ч.2.

25.06.14 Суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. ч.1.

19.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.4.

18.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.3.

16.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.2.

15.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.1.

14.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.4.

13.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.3.

11.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.2.

10.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.1.

09.06.14 Вопрос-Ответ

07.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.5

06.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.4

04.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.3

03.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.2

02.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.1

01.06.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.4

30.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.3

29.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.2

28.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.1

26.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.3

25.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.2

23.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.1

22.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.6

21.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.5

18.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.4

17.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.3

16.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.2

15.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.1

14.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.7

13.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.6

12.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.5

11.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.4

10.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.3

09.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.2

06.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.1

05.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.5.

04.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.4.

02.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.3.

30.04.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.2.

29.04.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.1.

28.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.8.

26.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.7.

25.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.6.

24.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.5.

23.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.4.

22.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.3.

21.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.2.

20.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.1.

19.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.6.

17.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.5.

16.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.4.

15.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.3.

14.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.2.

13.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.1.

12.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.6

11.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.5

09.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.4

08.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.3

07.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.2

06.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.1

05.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.9

04.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.8

03.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.7

02.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.6

31.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.5

27.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.4

26.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.3

25.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.2

23.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.1

21.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.7.

19.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.6.

18.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.5.

17.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.4.

15.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.3.

14.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.2.

13.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.1.

11.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.5

10.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.4

07.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.3

06.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.2

03.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.1

26.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.7.

23.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.6.

22.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.5.

19.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.4.

18.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.3.

15.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.2.

14.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.1.

11.02.14 Постановка на учет организаций и ИП. ч.3.

10.02.14 Постановка на учет организаций и ИП. ч.2.

07.02.14 Постановка на учет организаций и ИП. ч.1.

05.02.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.5.

02.02.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.4.

28.01.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.3.

26.01.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.2.

22.01.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.1.

18.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.6

13.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.5

09.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.4

06.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.3

27.09.14 Коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ с 2003 года по настоящее время.

О порядке применения коэффициента-дефлятора К1 разъяснения Минфина России и ФНС России

Период, на который установлен коэффициент-дефляторРазмерОснование
на 2014 год1,672Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652
на 2013 год1,569Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707
на 2012 год1,4942Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 N 612
на 2011 год1,372Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519
на 2010 год1,295Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465
на 2009 год1,148Приказ Минэкономразвития России 12.11.2008 N 392
на 2008 год1,081Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 N 401
на 2007 год1,096Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359
на 2006 год1,132Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277
на 2005 год1,104Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 N 298
на 2004 год1,133Приказ Минэкономразвития России от 11.11.2003 N 337
на 2003 год1Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ

26.09.14 Выходные дни в 2015 году.

Правительство РФ перенесло в 2015 г. два выходных дня. Постановление Правительства РФ от 27.08.2014 N 860 "О переносе выходных дней в 2015 году": с субботы 3 января на пятницу 9 января; с воскресенья 4 января на понедельник 4 мая.

Напомним, что перечень нерабочих праздничных дней предусмотрен в ст. 112 ТК РФ. Согласно положениям данной статьи по общему правилу, если нерабочий праздничный день совпадает с выходным, то последний переносится на следующий рабочий день. Таким образом, в 2015 г. на праздничные даты будут приходиться следующие нерабочие дни:

- Новый год и Рождество Христово - с 1 по 11 января (11 дней);

- День защитника Отечества - с 21 по 23 февраля (3 дня);

- Международный женский день - с 7 по 9 марта (3 дня);

- Праздник Весны и Труда - с 1 по 4 мая (4 дня);

- День Победы - с 9 по 11 мая (3 дня);

- День России - с 12 по 14 июня (3 дня);

- День народного единства - 4 ноября (1 день).

25.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.6.

При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

24.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.5.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

23.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.4.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

22.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.3.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

21.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.2.

Министерство финансов Российской Федерации письмо от 17 октября 2013 г. N 03-03-06/1/43299. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее (письмо от 17.10.13г за №03-03-03/1/43299): Пунктом 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

20.09.14 Исчисление налоговой базы. ч.1.

Если организация получила документы, подтверждающие расходы, в налоговом периоде, следующем за отчетным, после представления налоговой декларации по налогу на прибыль, то в каком налоговом периоде организация может учесть расходы: в периоде, к которому расходы относятся, то есть необходимо представить уточненную налоговую декларацию; в периоде, когда организация фактически получила подтверждающие документы?

19.09.14 Листки нетрудоспособности. ч.3.

В соответствии со ст. 896 разд. 11 "Социально-бытовые вопросы" Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 (далее - Перечень), срок хранения листков нетрудоспособности - 5 лет. Такой же срок установлен и для документов по выплате пособий, в том числе и по листкам нетрудоспособности.

18.09.14 Листки нетрудоспособности. ч.2.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года (ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

17.09.14 Листки нетрудоспособности. ч.1.

Минимальный срок хранения листков нетрудоспособности, на основании которых выплачивались пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам, - 5 Листок временной нетрудоспособности является основанием для выплаты работнику пособия по временной нетрудоспособности или пособия по беременности и родам, и является первичным учетным документом, подтверждающим расходы работодателя на выплату работнику указанных пособий и обосновывающим расходование работодателем средств обязательного социального страхования. Данный вывод подтверждается также судебной практикой.

16.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.4.

Таким образом, система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

15.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.3.

В соответствии с указанным Федеральным законом, вступившим в силу 1 января 2013 г., каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Законом N 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.

14.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.2.

Вправе ли организация в обоснование данных расходов по налогу на прибыль оформить только приказ о выплате компенсации работникам или же необходимо оформлять путевые листы? Минфин России в своем письме №03-03-06/1/46664 от 01.11.13г сообщает следующее. Согласно ст. 313 Кодекса налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы, соответствующие требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

13.09.14 Использование личного автомобиля в рабочих целях. ч.1.

Для выполнения служебных обязанностей работники используют личные автомобили. Организация выплачивает им компенсацию, установленную приказом, а при расчете налога на прибыль включает выплаты в состав расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

12.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.6.

Вместе с тем списание налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 Кодекса, у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, представляющих в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность и не направлявших в налоговый орган обращения с просьбой о списании указанных сумм, является неправомерным.

11.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.5.

Что касается списания суммы излишне уплаченного налога действующего юридического лица, то Кодекс не препятствует налоговому органу осуществить списание сумм, в отношении которых истек срок, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов.

10.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.4.

Кроме того, налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога.

09.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.3.

Вместе с тем Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

07.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.2.

Пунктом 3 статьи 78 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, но Кодексом не определен порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.

06.09.14 О списании сумм излишне уплаченного налога. ч.1.

Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными запросами налоговых органов и налогоплательщиков о возможности списания сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов сообщает следующее в своем письме № НД-4-8/19645 от 01.11.13г: В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

05.09.14 Дистанционный работник. ч.8.

Таким образом, в случае направления работодателем своего работника, выполняющего работу дистанционно, в командировку вне места его постоянной работы, указанного в трудовом договоре, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы п. 3 ст. 217 НК РФ.

04.09.14 Дистанционный работник. ч.7.

Учитывая вышеизложенное, расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

03.09.14 Дистанционный работник. ч.6.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности: на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие.

02.09.14 Дистанционный работник. ч.5.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

01.09.14 Дистанционный работник. ч.4.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

30.08.14 Дистанционный работник. ч.3.

Статьей 168 ТК РФ установлено, что порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника.

28.08.14 Дистанционный работник. ч.2.

Согласно ст. 168 ТК РФ при направлении работника в командировку ему возмещаются расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

27.08.14 Дистанционный работник. ч.1.

На вопрос вправе ли организация учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль расходы на командировку дистанционного работника, если местом командирования является место нахождения организации отвечает в своем письме от 1 августа 2013 г. N 03-03-06/1/3097 МИНФИН РФ: Поездка работника в место нахождения работодателя является командировкой, следовательно, на работника в соответствии со ст. 167 ТК РФ распространяются гарантии при направлении работника в служебные командировки, установленные данной статьей ТК РФ.

25.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.7.

Ввиду вышеизложенного, организации следует самостоятельно принять решение о том, каким образом будет заполняться книга учета доходов и расходов (в полных рублях или в рублях с копейками). Если будет принято решение заполнять книгу учета доходов и расходов, например, в полных рублях, то и налоговую декларацию следует заполнить в полных рублях (и наоборот).

24.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.6.

В связи с Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 сделан вывод, что показатели в налоговой декларации по УСН можно указывать в рублях и копейках. Однако, если книга учета доходов и расходов заполняется в полных рублях, то и декларацию согласно указанному Письму можно заполнять в полных рублях.

23.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.5.

Также полагаем целесообразным обратить внимание на заполнение налоговой декларации. Налоговая декларация составляется на основании данных книги учета доходов и расходов (например, Письмо Минфина России от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82). Пунктом 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, было предусмотрено, что все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Однако Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 вышеуказанного Порядка признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ.

22.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.4.

Более того, не исключено, что если отбросить все копейки и округлить показатели до полных рублей, то возможно, что расхождения в итоговых значениях будут в полных рублях. Проще говоря, из-за множественного округления, например, в меньшую сторону, налоговая база может уменьшиться, а из-за округления в большую сторону - увеличиться.

21.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.3.

Однако, вывод официальных органов нельзя считать однозначным. Дело в том, что книгу учета доходов и расходов нужно вести на основании первичных документов. Следовательно, если в первичных документах показатели в рублях и копейках, то и книга должна заполняться в рублях и копейках.

19.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.2.

Вместе с тем в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 содержится вывод, что в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, все показатели следует указывать в полных рублях.

17.08.14 Заполнение книги учета доходов и расходов. ч.1.

Законодательство РФ не запрещает заполнять книгу учета доходов и расходов и декларацию по УСН с указанием рублей и копеек. Однако официальные органы не возражают против заполнения этих документов в полных рублях. Значит решение о порядке заполнения, организации следует принять самостоятельно. Однако надо учитывать, что налоговая декларация составляется на основании данных книги учета доходов и расходов. Следовательно, подход к заполнению этих документов должен быть одинаковым.

16.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.4.

Отметим также, что за подобные правонарушения предусмотрена и административная ответственность. На основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП в подобных случаях граждан штрафуют на сумму от 100 до 300 руб., а должностных лиц - на сумму от 300 до 500 руб.

15.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.3.

Таким образом, на сегодняшний день порядок привлечения к ответственности за отказ представить документы (сведения) в рамках встречных проверок, закрепленный в НК, имеет различные толкования. Примечательно, что с 1 января 2014 г. Ситуация наконец, разрешена. Законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ п. 6 ст. 93.1 Кодекса изложен в новой редакции. Его положения дифференцируют ответственность в зависимости от того, отказалось лицо от представления истребуемых в ходе "встречки" документов или не сообщило налоговикам истребуемую ими информацию. В первом случае правонарушение влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 Кодекса, а во втором - штраф по ст. 129.1 Кодекса. Таким образом, позиция контролирующих органов в вопросе привлечения к ответственности за непредставление документов (сведений) в рамках встречных проверок с 1 января 2014 г.закреплена непосредственно в НК.

14.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.2.

В то же время, как показывает арбитражная практика, налоговики зачастую штрафуют компании за отказ представить встречные документы на основании п. 2 ст. 126 Кодекса, предусматривающего штраф в размере 10 000 руб., чтоподтверждает и ФНС России в своем Письме от 17 июля 2013 г. N АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками".

13.08.14 Ответственность за отказ от представления документов (сведений) в рамках встречной проверки. ч.1.

Согласно п. 6 ст. 93.1 Налогового кодекса отказ лица от представления запрашиваемых при проведении встречной проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, в виде штрафных санкций, в размере 5000 руб., а при повторном нарушении в течение календарного года - 20 000 руб.; А за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений предусмотрена такая же ответственность.

12.08.14 Прописка ИП. ч.4.

Таким образом, для того, чтобы получать из налоговых органов корреспонденцию по адресу, отличному от места жительства (пребывания), индивидуальному предпринимателю следует подать в инспекцию соответствующее заявление, составленное в произвольной форме. При этом представляется целесообразным попросить налоговиков поставить на копии такого заявления отметку о его принятии и дату получения. Это позволит в будущем избежать разногласий с инспекторами по поводу отправки налоговых документов не на тот адрес.

10.08.14 Прописка ИП. ч.3.

В то же время для такой категории налогоплательщиков, как индивидуальные предприниматели, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и обычных физлиц сделано исключение. В том случае, если они предоставят инспекции иной адрес для направления документов, то налоговый орган будет обязан направлять их именно по данному адресу. Форма заявления о предоставлении адреса для направления по почте документов должна быть утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Однако по сей день данный документ так и не был утвержден. В связи с этим ФНС России в Письме от 17 июля 2013 г. N АС-4-2/12837 рекомендовала налоговым органам до утверждения названной формы принимать заявления, написанные в произвольной форме.

08.08.14 Прописка ИП. ч.2.

До недавнего времени вопрос о том, по какому адресу налоговый орган при исполнении своих полномочий должен направлять налогоплательщикам документы при направлении корреспонденции по почте, НК был урегулирован не полностью. Ситуация изменилась благодаря Закону от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ, который ввел в ст. 31 Кодекса новый п.5. В нем четко определено, по какому адресу налоговики должны направлять налогоплательщикам корреспонденцию по почте. Так, с 20 июля 2013 г. отечественным компаниям налоговики должны писать письма исключительно на их юридический адрес. Иностранным организациям корреспонденция будет направляться по адресу места осуществления их деятельности на территории России, который содержится в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Ну а индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам) в общем случае налоговики будут направлять почтовые сообщения по адресу их места жительства (места пребывания).

07.08.14 Прописка ИП. ч.1.

Если физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, а фактически по месту своей прописки ИП не находится, могут ли возникнуть проблемы со своевременным приемом почтовой корреспонденции из налоговой инспекции. Можно ли инспекцию обязать направлять документы (письма, требования и т.п.) на другой адрес?

06.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.5.

Однако ч. 1 ст. 4 Закона N 214-ФЗ прямо предусмотрено, что по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости. Это говорит о том, что договор долевого участия в строительстве должен предусматривать срок окончания строительства объекта, создаваемого с участием денежных средств участников долевого строительства. Как отметил ФАС Уральского округа в Постановлении от 15.03.2011 N Ф09-14/11-С6, срок окончания строительства объекта относится к существенным условиям договора участия в долевом строительстве.

04.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.4.

Договор участия в долевом строительстве заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (ч. 3 ст. 4 Закона N 214-ФЗ).

03.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.3.

В соответствии с ФЗ от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" договор участия в долевом строительстве должен содержать:

- определение подлежащего передаче конкретного объекта долевого строительства в соответствии с проектной документацией застройщиком после получения им разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости;

- срок передачи застройщиком объекта долевого строительства участнику долевого строительства;

- цену договора, сроки и порядок ее уплаты;

- гарантийный срок на объект долевого строительства.

02.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.2.

В соответствии со ст.432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. При этом существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

01.08.14 Долевое участие в строительстве многоквартирного дома. ч.1.

Указание на сроки окончания строительства многоквартирного жилого дома является обязательным условием для включения в текст договора долевого участия в строительстве многоквартирного дома. Пунктом 1 ст. 422 ГК РФ установлено, что договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

31.07.14 Хранение докуентов. ч.4.

Кроме того, согласно пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. Следовательно, в течение четырех лет по окончании календарного года, в котором налогоплательщику предоставлялись стандартные налоговые вычеты, налоговый агент должен хранить указанные заявления физических лиц.

30.07.14 Хранение докуентов. ч.3.

В силу ст. 216, п. 3 ст. 225, п. 3 ст. 226, ст. 230 НК РФ существенным элементом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком за налоговый период. На основании изложенного логично сделать вывод о том, что соответствующие заявления должны иметься у налогового агента в течение всего периода (календарного года), в котором предоставляются соответствующие вычеты.

29.07.14 Хранение докуентов. ч.2.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

28.07.14 Хранение докуентов. ч.1.

Вопрос: В течение какого периода налоговому агенту по НДФЛ следует хранить заявления работников на предоставление стандартных налоговых вычетов?

Ответ: Заявления работников на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ должны иметься у налогового агента в течение всего периода (календарного года), в котором предоставляются стандартные налоговые вычеты. Кроме того, данные заявления налоговый агент должен хранить в течение четырех лет по окончании соответствующего календарного года.

27.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.8

Если суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 Кодекса.

25.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.7

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

24.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.6

В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 Кодекса, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

23.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.5

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

22.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.4

Доходы от источников в Российской Федерации, получаемые физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации на дату выплаты дохода, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

21.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.3

В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению с применением налоговой ставки 30 процентов.

20.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.2

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

19.07.14 НДФЛ у сотрудника не резидента. ч.1

Вопрос: О зачете и возврате сумм НДФЛ при изменении налогового статуса работника организации. Ответ: Министерство Финансов РФ письмо от 3 октября 2013 г. N 03-04-05/41061 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу зачета сумм удержанного налога на доходы физических лиц при изменении налогового статуса сотрудника организации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

18.07.14 Вычет НДС по нормируемым затратам. ч.6.

Таким образом, передача подарков работникам организации признается объектом налогообложения и облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Вместе с тем необходимо учитывать арбитражную практику, свидетельствующую об отсутствии объекта налогообложения в рассматриваемой ситуации, в связи с чем при рассмотрении вопроса о применении налога на добавленную стоимость по операциям передачи подарков работникам организации необходимо исходить из каждого конкретного случая, а также условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.

17.07.14 Вычет НДС по нормируемым затратам. ч.5.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом реализацией товаров (работ, услуг) признается также передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

16.07.14 Вычет НДС по нормируемым затратам. ч.4.

В связи с изложенным квалификация расходов должна производиться с учетом положений вышеуказанного Постановления Президиума ВАС РФ в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.

15.07.14 Вычет НДС по нормируемым затратам. ч.3.

Одновременно сообщаем, что согласно позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.07.2010 N 2604/10, обязанность нормирования вычетов сумм налога на добавленную стоимость в силу п. 7 ст. 171 Кодекса возникает только в отношении затрат на командировки и представительских расходов, в связи с чем вычет сумм налога в отношении иных нормируемых затрат производится в полном объеме.

13.07.14 Вычет НДС по нормируемым затратам. ч.2.

Согласно п. 7 ст. 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), а также представительским расходам, подлежат вычету. В случае если в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

11.07.14 Вычет НДС по нормируемым затратам. ч.1.

Вопрос: О применении вычета по НДС в отношении нормируемых затрат, в том числе на командировки и представительские расходы; об обложении НДС операций по передаче подарков работникам организации. Ответ: Управление Федеральной Налоговой службы по г.Москве письмо от 19 августа 2013 г. N 13-11/083321@. В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

10.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.5.

Если пособие назначается по одному из последних мест работы совместителя, то для назначения пособия совместитель должен представить справку с места работы у другого работодателя. Эта справка подтверждает, что пособие другим работодателем не выплачивается (ч. 5.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

09.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.4.

Если: - совместитель на момент наступления отпуска по беременности и родам работает у нескольких работодателей; - в расчетном периоде совместитель работал одновременно у тех же и у других работодателей, тогда: Пособие назначается и выплачивается по выбору совместителя по каждому месту работы или по одному из последних мест работы (ч. 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ)

07.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.3.

Если: совместитель на момент наступления отпуска по беременности и родам работает у нескольких работодателей;- в расчетном периоде совместитель был занят у других работодателей, тогда: Пособие назначается и выплачивается по одному из последних мест работы по выбору совместителя (ч. 2.1 ист. 13 Закона N 255-ФЗ)

06.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.2.

В зависимости от таких обстоятельств определяется, кто из работодателей выплачивает пособие по беременности и родам.

Если: совместитель на момент наступления отпуска по беременности и родам работает у нескольких работодателей; в расчетном периоде совместитель был занят у тех же работодателей, тогда: Пособие назначается и выплачивается по каждому месту работы совместителя (ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ)

05.07.14 Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям. ч.1.

Для внешних совместителей предусмотрены особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности. Они зависят от следующих факторов:

- наличия совместительства непосредственно на момент наступления отпуска по беременности и родам;

- наличия у совместителя в расчетный период (два календарных года, которые предшествуют году наступления нетрудоспособности) трудовых отношений с теми же или другими работодателями (ч. 2 - 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

27.06.14 Суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. ч.3.

Таким образом, округление сумм НДС в счетах-фактурах не предусмотрено ни НК, ни Правилами. Минфин России в Письме от 29 января 2014 г. N 03-02-07/1/3444 также разъяснил, что правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 Кодекса, не распространяется на первичные учетные документы, а также на счета-фактуры.

26.06.14 Суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. ч.2.

В свою очередь, Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 утверждены форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и Правила его заполнения (далее - Правила). В соответствии с пп. "з" п. 2 Правил в графе 8 счета-фактуры указывается сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок. А в п. 3 Правил сказано, что стоимостные показатели счета-фактуры (в том числе в графе 8) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

25.06.14 Суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. ч.1.

С 1 января 2014 г. в соответствии с положениями п. 6 ст. 52 Налогового кодекса, введенного в Кодекс Законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ, суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. Между тем согласно п. 1 ст. 166 Кодекса сумма налога при определении базы по НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговых баз. Таким образом, округление необходимо производить при исчислении суммы НДС за квартал. При этом исчисленная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, указывается в соответствующей декларации.

19.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.4.

Таким образом, можно однозначно утверждать, что в случае, если ошибка в УПД допущена в реквизитах, поименованных в ст. 169 Кодекса, то без выставления нового (исправленного) экземпляра счета-фактуры тут не обойтись.

18.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.3.

С другой стороны, в соответствии с ч. 7 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

16.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.2.

В то же время необходимо учитывать, что в счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур.

15.06.14 Как вносить исправления в универсальный передаточный документ. ч.1.

На сегодняшний день официальных разъяснений касательно порядка внесения исправлений в универсальный передаточный документ, рекомендуемая форма которого приведена в Письме ФНС России от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@, нет. Проблема в том, что УПД разработан на основе формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, а также ранее обязательных для применения форм первичных учетных документов (N N ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарного раздела ТТН). Соответственно, и ошибки нужно исправлять так, чтобы не были нарушены требования, которые установлены как налоговым, так и бухгалтерским законодательством.

14.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.4.

Иная ситуация возможна, если в обществе несколько учредителей. В случае если один из учредителей организации по решению других учредителей становится единоличным исполнительным органом (генеральным директором, директором), с ним заключается трудовой договор. В этом случае трудовой договор с директором (генеральным директором) подписывает один из учредителей по поручению остальных собственников (Письмо Роструда от 19.12.2007 N 5205-6-0).

13.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.3.

Данное мнение подтверждается позицией, сформулированной в Письме Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1. Аналогичную позицию ведомство занимало и ранее в Письме Минздравсоцразвития России от 18.08.2009 N 22-2-3199. В случае осуществления учредителем обязанностей генерального директора управленческая деятельность осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового.

11.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.2.

Основой данной нормы является невозможность заключения договора с самим собой, поскольку подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Кроме того, согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор заключается между работником и работодателем. В рассматриваемом случае работник и работодатель совпадают в одном лице.

10.06.14 Учредитель и генеральный директор является одним и тем же лицом. ч.1.

Если учредитель и генеральный директор являются одним и тем же лицом. Нужно ли заключать в этом случае трудовой договор с генеральным директором? Единственный участник общества в данной ситуации возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора и т.д. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения трудового договора, т.к. гл.43 Трудового кодекса РФ предусмотрены особенности регулирования труда руководителей организаций, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Исключение составляет случай, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), собственником ее имущества.

09.06.14 Вопрос-Ответ.

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель в случае изменения адреса места жительства и/или паспортных данных представить в течение 3 дней документы в регистрирующий орган для внесения изменений в ЕГРИП?

Ответ: С 1 июля 2011 г. у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность в случае изменения его паспортных данных и/или места жительства сообщать об этом в регистрирующий орган в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных сведений. В соответствии с действующим законодательством регистрирующий орган обеспечивает внесение измененных сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП на основании имеющихся у такого органа сведений о паспортных данных и местах жительства физических лиц, полученных от органов, осуществляющих выдачу или замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства, не позднее пяти рабочих дней со дня их получения.

Источник:

Статья 31 Федерального закона от 01.07.2011 N 169-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Абзац 5 п. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

07.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.5

Оформить такую просьбу можно в виде заявления в свободной форме. В заявлении следует как можно подробнее изложить обстоятельства утраты документов и указать на то, что отказ налогового органа в просьбе может привести к неправильному исчислению налогов. По возможности нужно приложить документы официальных органов, если документы были утрачены при форс-мажорных обстоятельствах. Например, справку, выданную органами внутренних дел или Федеральным государственным пожарным надзором.

06.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.4

При утрате налоговых деклараций или бухгалтерских отчетов за прошедшие периоды можно обратиться к руководителю налоговой инспекции по месту регистрации с просьбой предоставить копии всей утерянной отчетности.

04.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.3

При этом предоставление налогоплательщику копий его же деклараций не будет являться нарушением НК РФ, в частности разглашением налоговой тайны (ст. 102 НК РФ). Таким образом, предоставление копий деклараций по запросу налогоплательщика остается на усмотрение налогового органа.

03.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.2

Ни НК РФ, ни иными федеральными законами не предусмотрена обязанность налогового органа предоставлять по просьбе налогоплательщика копии представленных им ранее налоговых деклараций. Среди перечня прав, которые имеет налогоплательщик, такой возможности также не предусмотрено (ст. 21 НК РФ).

02.06.14 Представление деклараций налоговой инспекцией. ч.1

Если в организации выявлено отсутствие части деклараций за предшествующие налоговые периоды, налоговая инспекция может предоставить копии деклараций, но не обязана этого делать, в соответствии с п. 1, п.2 ст. 32 НК РФ, где приведен конкретный перечень этих обязанностей.

01.06.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.4

При этом денежные средства, ошибочно перечисленные на счет УФК другого субъекта, могут быть возвращены в порядке, определенном Приказом Минфина России от 05.09.2008 N 92н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации". Для возврата указанных денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего учета.

30.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.3

Таким образом, положения ст. 45 Кодекса не устанавливают возможность уточнения реквизитов счета Федерального казначейства. Учитывая изложенное, следует повторно оплатить налог, указав в платежном поручении правильные реквизиты получателя платежа (номер счета УФК и ИФНС России).

29.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.2

Согласно п. 7 статьи 45 Кодекса при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, а также налогового периода или статуса плательщика.

28.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.1

Если неправильно указан номер счета Федерального казначейства в поручении на перечисление налога и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.

26.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.3

Исходя из этого организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно. Данные затраты не соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

25.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.2

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 Кодекса, в частности, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей.

23.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.1

На вопрос, есть ли основания для учета организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно: В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов. При этом расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса (т.е. расходы должны быть обоснованные и документально подтвержденные, экономически оправданные и оценка их выражена в денежной форме.

22.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.6

В то же время в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

21.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.5

Что касается графы 7 ГТД, то следует отметить, что согласно пп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, то с 01.01.2011 номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы "А" основного и добавочного листов.

18.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.4

Порядок заполнения показателей счета-фактуры предусмотрен разд. 2 Правил. В отношении порядка заполнения номера таможенной декларации, указываемого в счете-фактуре, следует отметить, что в соответствии с п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 "О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров" (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000, рег. N 2307) после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, следует считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

17.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.3

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения (далее - Правила) утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

16.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.2

На основании пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 Кодекса обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Данные сведения указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

15.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.1

О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, ФНС разъяснило в своем ПИСЬМЕ от 30 августа 2013 г. N АС-4-3/15798:

Согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 данной статьи.

14.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.7

При этом, учитывая положения статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, должны быть предусмотрены положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

13.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.6

Учитывая изложенное, в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, МФ РФ и Федеральное казначейство считают возможным перечисление средств на банковские карты физических лиц, выданных в рамках "зарплатных" проектов, для оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

12.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.5

Вместе с тем, при осуществлении организациями оплаты денежных обязательств, связанных с командировочными расходами с использованием карт организации, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника организации, направляемого в командировку, что нецелесообразно.

11.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.4

Учитывая Положение 266-П, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, денежные средства, выдаваемые организациями под отчет своим сотрудникам в целях осуществления операций, связанных с оплатой расходов организации по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг, командировочными расходами, а также компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, подлежат перечислению на счета N 40116 для осуществления указанных операций.

10.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.3

Согласно Положению N 266-П юридическое лицо через уполномоченных им физических лиц может осуществлять по банковскому счету юридического лица с использованием банковских карт операции, связанные с деятельностью юридического лица, в том числе оплату расходов по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, оплату командировочных расходов, а также компенсацию сотрудникам документально подтвержденных расходов.

09.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.2

Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России от 24.12.2004 N 266-П (далее - Положение N 266-П), установлен перечень операций, которые могут совершаться по банковским счетам юридических и физических лиц, открытым на основании договоров банковского счета, предусматривающих совершение операций с использованием банковских карт.

06.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.1

В письме сообщают о правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов, сообщают.

05.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.5.

Нормами п. 3 ст. 76 Кодекса решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. Приостановление налоговым органом операций по счетам в банке за непредставление налоговой декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не предусмотрено.

04.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.4.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 80 Кодекса налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

02.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.3.

Представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 1 января 2014 г. не предусмотрено. За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме предусмотрена ответственность по ст. 119.1 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Ответственность, установленная ст. 119.1 Кодекса, применяется в случае, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 Кодекса.

30.04.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.2.

Таким образом, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 Кодекса, в срок не позднее 20 января 2014 г. обязаны представить декларацию по НДС за I квартал в электронной форме.

29.04.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.1.

Представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 Кодекса, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи начиная с налогового периода за I квартал 2014 г.

28.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.9.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

26.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.8.

В связи с изложенными нормами Кодекса проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.

25.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.7.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.01.2012 N 63-О-О указал, что установленные п. 8 ст. 272 и п. 4 ст. 328 Кодекса особенности учета расходов, связанных с исполнением договора займа, соответствуют конституционной обязанности платить налоги. Следовательно, порядок признания процентов по займам должен соответствовать нормам Кодекса и не может быть различным.

24.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.6.

На основании п. 4 ст. 328 Кодекса налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений данного пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.

23.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.5.

Пунктом 3 ст. 328 Кодекса определено, что проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

22.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.3.

В соответствии с п. 1 ст. 328 Кодекса сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 Кодекса.

21.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.2.

Согласно п. 1.1 ст. 269 Кодекса предельная величина процентов, признаваемых расходом, до 31 декабря 2013 г. принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

20.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.1.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания (доходов) расходов для целей налогообложения прибыли организаций в виде процентов по долговым обязательствам и сообщает следующее. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам определены положениями ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

30.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.3

Таким образом, положения ст. 45 Кодекса не устанавливают возможность уточнения реквизитов счета Федерального казначейства. Учитывая изложенное, следует повторно оплатить налог, указав в платежном поручении правильные реквизиты получателя платежа (номер счета УФК и ИФНС России).

29.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.2

Согласно п. 7 статьи 45 Кодекса при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, а также налогового периода или статуса плательщика.

28.05.14 Ошибки в оформлении поручения на перечисление налога. ч.1

Если неправильно указан номер счета Федерального казначейства в поручении на перечисление налога и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.

26.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.3

Исходя из этого организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно. Данные затраты не соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

25.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.2

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 Кодекса, в частности, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей.

23.05.14 МФ РФ в своем письме От 04.09.2013 г. N 03-11-06/2/36387 сообщает следующее: ч.1

На вопрос, есть ли основания для учета организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно: В соответствии с п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов. При этом расходы, учитываемые при определении налоговой базы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса (т.е. расходы должны быть обоснованные и документально подтвержденные, экономически оправданные и оценка их выражена в денежной форме.

22.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.6

В то же время в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

21.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.5

Что касается графы 7 ГТД, то следует отметить, что согласно пп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, то с 01.01.2011 номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы "А" основного и добавочного листов.

18.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.4

Порядок заполнения показателей счета-фактуры предусмотрен разд. 2 Правил. В отношении порядка заполнения номера таможенной декларации, указываемого в счете-фактуре, следует отметить, что в соответствии с п. 1 Приказа ГТК России N 543, МНС России N БГ-3-11/240 от 23.06.2000 "О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров" (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000, рег. N 2307) после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведения об этом товаре, следует считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

17.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.3

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения (далее - Правила) утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

16.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.2

На основании пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 Кодекса обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Данные сведения указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

15.05.14 О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры. ч.1

О порядке заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, ФНС разъяснило в своем ПИСЬМЕ от 30 августа 2013 г. N АС-4-3/15798:

Согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 данной статьи.

14.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.7

При этом, учитывая положения статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, должны быть предусмотрены положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

13.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.6

Учитывая изложенное, в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, МФ РФ и Федеральное казначейство считают возможным перечисление средств на банковские карты физических лиц, выданных в рамках "зарплатных" проектов, для оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

12.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.5

Вместе с тем, при осуществлении организациями оплаты денежных обязательств, связанных с командировочными расходами с использованием карт организации, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника организации, направляемого в командировку, что нецелесообразно.

11.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.4

Учитывая Положение 266-П, по мнению Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, денежные средства, выдаваемые организациями под отчет своим сотрудникам в целях осуществления операций, связанных с оплатой расходов организации по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг, командировочными расходами, а также компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, подлежат перечислению на счета N 40116 для осуществления указанных операций.

10.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.3

Согласно Положению N 266-П юридическое лицо через уполномоченных им физических лиц может осуществлять по банковскому счету юридического лица с использованием банковских карт операции, связанные с деятельностью юридического лица, в том числе оплату расходов по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, оплату командировочных расходов, а также компенсацию сотрудникам документально подтвержденных расходов.

09.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.2

Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России от 24.12.2004 N 266-П (далее - Положение N 266-П), установлен перечень операций, которые могут совершаться по банковским счетам юридических и физических лиц, открытым на основании договоров банковского счета, предусматривающих совершение операций с использованием банковских карт.

06.05.14 Письмо Министерства Финансов РФ от 10 сентября 2013г. №02-03-10/37209 ч.1

В письме сообщают о правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов, сообщают.

05.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.5.

Нормами п. 3 ст. 76 Кодекса решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. Приостановление налоговым органом операций по счетам в банке за непредставление налоговой декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не предусмотрено.

04.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.4.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 80 Кодекса налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

02.05.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.3.

Представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 1 января 2014 г. не предусмотрено. За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме предусмотрена ответственность по ст. 119.1 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Ответственность, установленная ст. 119.1 Кодекса, применяется в случае, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 Кодекса.

30.04.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.2.

Таким образом, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 Кодекса, в срок не позднее 20 января 2014 г. обязаны представить декларацию по НДС за I квартал в электронной форме.

29.04.14 НДС в электронном виде с 01.01.14г. ч.1.

Представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 Кодекса, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи начиная с налогового периода за I квартал 2014 г.

28.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.9.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

26.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.8.

В связи с изложенными нормами Кодекса проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.

25.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.7.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.01.2012 N 63-О-О указал, что установленные п. 8 ст. 272 и п. 4 ст. 328 Кодекса особенности учета расходов, связанных с исполнением договора займа, соответствуют конституционной обязанности платить налоги. Следовательно, порядок признания процентов по займам должен соответствовать нормам Кодекса и не может быть различным.

24.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.6.

На основании п. 4 ст. 328 Кодекса налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений данного пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.

23.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.5.

Пунктом 3 ст. 328 Кодекса определено, что проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

22.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.3.

В соответствии с п. 1 ст. 328 Кодекса сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 Кодекса.

21.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.2.

Согласно п. 1.1 ст. 269 Кодекса предельная величина процентов, признаваемых расходом, до 31 декабря 2013 г. принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

20.04.14 Министерство Финансов РФ письмо от 26 марта 2014 г. N 03-03-РЗ/13369 ч.1.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания (доходов) расходов для целей налогообложения прибыли организаций в виде процентов по долговым обязательствам и сообщает следующее. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам определены положениями ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

19.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.6.

В-четвертых, внесены изменения в таблицу 10 рассматриваемой формы. Они обусловлены заменой с 1 января 2014 г. аттестации рабочих мест специальной оценкой условий труда. Предусмотрены переходные положения: до истечения срока действия результатов аттестации сведения в таблице отражаются на основании аттестации, а не на основании спецоценки (подп. 34.1 п. 34 Порядка заполнения). Кроме того, если ранее таблицу 10 необходимо было представлять только при наличии показателей для ее заполнения, то теперь сведения о спецоценке условий труда подаются в любом случае (абз. 2 и 3 п. 2 Порядка заполнения).

17.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.5.

В-третьих, плательщики взносов, которые совмещают УСН и патентную систему и основной вид деятельности которых предусмотрен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах, приравнены к организациям и предпринимателям, применяющим только УСН и упомянутым в этой норме. В частности, названные лица причислены к одной категории плательщиков страховых взносов, имеющей код "01" как дополнительный шифр для применяющих спецрежимы страхователей (Приложение N 2 к Порядку заполнения). Организации и предприниматели, совмещающие данные системы налогообложения, должны заполнять таблицу 4.3 расчета по форме-4 ФСС о подтверждении соответствия условиям применения пониженного тарифа (п. 19 Порядка заполнения).

16.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.4.

Во-вторых, форма-4 ФСС дополнена таблицей 4.5, в которой указываются сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов теми имеющими работников плательщиками, которые используют патентную систему налогообложения, не осуществляют розничную торговлю и не оказывают услуги общепита (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах). Напомним, что льготный тариф, право на который предоставлено таким предпринимателям и тем, кто исчисляет налоги по УСН, установлен ч. 3.4 ст. 58 Закона о страховых взносах. Соответственно указанному изменению раздел III Порядка заполнения дополнен подразделом, устанавливающим правила отражения сведений в новой таблице. Кроме того, суммы вознаграждений и выплат работникам, которых привлекают такие плательщики, должны приводиться в новой строке 8 таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов".

15.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.3.

Во-первых, с титульного листа удалено поле, в котором указывался код ОКАТО. Соответственно, из Порядка заполнения исключен подп. 5.12 п. 5. Отметим, что полей для кода ОКТМО (он заменил код ОКАТО) не предусмотрено. Таким образом, отражать в расчете данную информацию не надо.

14.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.2.

12 марта 2014 г. в "Российской газете" опубликован комментируемый Приказ Минтруда России от 11.02.2014 N 94н, в соответствии с которым в расчет по форме-4 ФСС внесен ряд изменений. Плательщики взносов должны использовать обновленную форму уже при представлении отчетности за I квартал 2014 г. (п. 2 данного Приказа). Рассмотрим основные нововведения.

13.04.14 Изменения в форме-4 ФСС. ч.1.

Внесены изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма-4 ФСС). Приказ Минтруда России от 11.02.2014 N 94н. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, плательщики обязаны представлять в территориальный орган ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон о страховых взносах). Форма такого расчета (форма-4 ФСС) и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения) утверждены Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

12.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.6

При отсутствии данных об аттестации организации устанавливается надбавка к тарифу. Максимальная надбавка составляет 40% установленного страхового тарифа по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему (Приказ Минтруда России от 01.08.2012 N 39н "Об утверждении Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Кроме установления надбавки к тарифу страховых взносов от несчастных случаев орган ФСС РФ не вправе применять к организациям никаких штрафных санкций.

11.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.5

На основании данных об аттестации органы ФСС РФ рассчитывают для организации скидки и надбавки к тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (ст. ст. 17 и 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

09.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.4

Орган ФСС РФ не вправе применять штрафные санкции к организациям, которые не провели аттестацию, но отсутствие в отчете по форме-4 ФСС (утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н) данных об аттестации приведет к увеличению тарифа страховых взносов на травматизм.

08.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.3

Сумма штрафа составляет от 30 000 до 50 000 руб. для организаций. Для должностных лиц сумма штрафа составит от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, в отдельных случаях вместо штрафа в отношении организации может применяться другая мера ответственности - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

07.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.2

Согласно п. 53 Порядка государственный надзор и контроль за исполнением работодателями порядка аттестации возложен на инспекции труда в субъектах РФ. Этот орган вправе привлечь организацию и ее должностных лиц к административной ответственности за непроведение или ненадлежащее проведение аттестации рабочих мест по ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

06.04.14 Какие санкции предусмотрены со стороны органа ФСС РФ за отсутствие в отчете по форме-4 ФСС информации об аттестации рабочих мест? ч.1

Ответ на этот вопрос интересует многие организации. Ведь обязанность проведения аттестации рабочих мест закреплена Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (далее - Порядок), в котором предусмотрена ответственность за уклонение от ее проведения.

05.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.9

На основании п. п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ продавец в счетах-фактурах и товарных накладных вправе предъявить покупателю сумму НДС только по той части товара, которая подлежит фактической оплате. Вероятность судебных разбирательств при предоставлении такой формы скидок наиболее высока.

04.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.8

Кроме того, со стоимости переданных покупателю в качестве бонуса товаров налоговики могут настаивать на начислении и уплате НДС в бюджет, обосновывая это требование п. 1 ст. 146 НК РФ, в соответствии с которым безвозмездная передача для целей гл. 21 НК РФ является реализацией. Сумма налога в этом случае должна быть рассчитана по правилам ст. 40 НК РФ - исходя из рыночной стоимости переданных товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ).

03.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.7

Предоставляя бонус в виде дополнительного товара, продавец стремится заинтересовать покупателя в выполнении определенных обязательств по договору, которые выгодны для продавца. Четкие формулировки в договоре позволят подтвердить экономическую обоснованность расхода, а значит, возможность признания затрат продавца для целей налогообложения прибыли. Однако налоговыми органами такой вид скидки рассматривается как безвозмездная передача той части товара, которая не оплачена покупателем - ведь этот товар действительно достается ему бесплатно. А расходы по безвозмездной передаче в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли.

02.04.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.6

Передача бонусного товара может быть оформлена накладной, в которой указываются наименование и количество бонусного товара с нулевой стоимостью. У продавца стоимость передаваемого товара в бухгалтерском учете сформирует прочий расход и будет списана с кредита счета 41 "Товары" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

31.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.5

Как уже отмечалось, на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются премии, полученные в ходе выполнения условий договора. Из договора должно быть понятно, что отгрузка бонусного товара представляет собой именно премию покупателю за выполнение им определенных условий, иначе передача товар может быть признана безвозмездной.

27.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.4

Продавец может предусмотреть в договоре купли-продажи предоставление премии не только в денежном виде, но и в виде дополнительной отгрузки товара покупателю. Вот только перед тем, как включить такое условие в договор, продавцу и покупателю стоит хорошенько взвесить налоговые последствия такой сделки.

26.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.3

Продолжим наш пример. Пусть договором между ООО "Прима" и ООО "Вера" предусмотрено условие о премии при превышении объема закупок за квартал значения в 300 000 руб., в связи с чем покупателю предоставляется премия в размере 10% от суммы превышения. В I квартале 2010 г. ООО "Вера" закупило у ООО "Прима" товаров на сумму 1 000 000 руб.

Таким образом, сумма премии составила (1 000 000 - 300 000) x 10% = 70 000 руб.

В бухгалтерском учете фирм были сделаны такие проводки:

у ООО "Прима": Д-т сч. 91 "Прочие расходы и доходы" К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму 70 000 руб. - премия отражена в составе прочих расходов; Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 51 "Расчетные счета" на сумму 70 000 руб. - премия перечислена покупателю. В налоговом учете в состав внереализационных расходов включено 70 000 руб.;

у ООО "Вера": Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т сч. 91 "Прочие расходы и доходы" на сумму 70 000 руб. - предоставленная премия отражена в составе прочих доходов (на основании акта); Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму 70 000 руб. - получена денежная премия.

В налоговом учете в состав внереализационных доходов включено 70 000 руб.

25.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.2

У покупателя сумма скидки, полученная от продавца, - это внереализационный доход. НДС начислять на сумму скидки также не нужно. Вычет по НДС можно получить по условиям, установленным ст. 171 НК РФ, но вычет предусмотрен только при приобретении товаров, работ или услуг. Прощение части долга не является приобретением чего-либо, это лишь освобождает покупателя от обязанности оплатить товар. Поэтому у налогоплательщика-покупателя отсутствует прямая обязанность восстанавливать сумму НДС в части предоставленной скидки. Такой вывод сделали сами налоговые органы в Письме УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 N 19-11/030227.

23.03.14 Скидки и бонусы покупателю – это внереализационные расходы. ч.1

Финансовое ведомство обращает внимание на то, что в Законе 381-ФЗ от28.12.2009г говорится только о скидках за приобретение определенного количества товаров. Согласно п. 6 ст. 9 Закона в договор поставки не допускается включать условия об иных вознаграждениях. Следовательно, если договором поставки продовольственных товаров предусмотрено предоставление магазину премии (скидки), например, за выборку товара на определенную сумму, то для целей налога на прибыль данные вознаграждения поставщик не учитывает.

21.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.7.

В соответствии с ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем или рекламораспространителем законодательства о рекламе влечет наложение административного штрафа. Его размер для граждан составляет от 2000 до 2500руб.; для должностных лиц - от 4000 до 20 000руб.; для организаций - от ста тысяч до пятисот тысяч рублей. Таким образом, за распространение спама может наступать как гражданская (ч. 2 ст. 38 Закона N 38-ФЗ) так и административная ответственность (ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ).

19.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.6.

ФАС России пояснила, что требование, указанное в ч. 1 ст. 18 Закона N 38-ФЗ, распространяется в равной мере и на рекламу, распространяемую по сетям связи Интернет (Письмо от 19.05.2006 N АК/7654). При этом распространение рекламы в сети Интернет посредством адресных рассылок по электронной почте пользователям почтовых адресов допускается при условии предварительного согласия адресата, которое может быть получено при предоставлении ему электронного почтового ящика. За распространение спама наступает та же ответственность, что за нарушение требований законодательства о рекламе.

18.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.5.

В ч. 1 ст. 18 Закона N 38-ФЗ четко регламентировано, что распространение рекламы по сетям электросвязи допускается только при условии предварительного согласия адресата на получение рекламы. Реклама признается распространенной без предварительного согласия абонента или адресата, если рекламораспространитель не докажет, что такое согласие было получено. Рекламораспространитель обязан немедленно прекратить распространение рекламы в адрес лица, обратившегося к нему с таким требованием. Прямо запрещено распространение рекламы с применением средств выбора и (или) набора абонентского номера без участия человека (автоматического дозванивания, автоматической рассылки) (ч. 2 ст. 18 Закона N 38-ФЗ).

17.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.4.

Таким образом, спам - это информация в том числе рекламного характера, отправленная лицам, которые не изъявляли желания получать ее по сетям электросвязи. Исходя из приведенных норм спам обладает рядом признаков: это массовая рассылка; в ней отсутствует информация об отправителе; получатель не давал согласия на получение этой информации; содержание сообщения не имеет прямого отношения к получателю.

15.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.3.

Понятие спама приведено в п. 2 Правил оказания телематических услуг связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.09.2007 N 575. Это телематическое электронное сообщение, предназначенное неопределенному кругу лиц, доставленное абоненту и (или) пользователю без их предварительного согласия и не позволяющее определить отправителя этого сообщения, в том числе ввиду указания в нем несуществующего или фальсифицированного адреса отправителя.

14.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.2.

Обоснование: Согласно ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

13.03.14 Ответственность за распространение рекламного спама. ч.1.

Наверное у всех пользователей ИНТЕРНЕТА рано или поздно возникает вопрос: Как бороться со спамом, с рекламной информацией, которую ты не заказывал, а получаешь? Какая ответственность предусмотрена для организаций и индивидуальных предпринимателей за распространение рекламного спама по электронной почте?

За распространение рекламного спама по электронной почте организации и ИП несут гражданскую ответственность (возмещение убытков, компенсация морального вреда, возмещение вреда, причиненного здоровью физических лиц, их имуществу и имуществу организаций и т.д.) и административную ответственность по ч. 1 ст. 14.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

11.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.5

При этом исходя из положений п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 г.

Данная норма распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков.

10.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.4

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступающим в силу с 1 января 2014 г., внесены существенные изменения в ст. 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

07.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.3

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не допускается.

06.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.2

Предоставление имущественного налогового вычета является своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц. В этой связи происходило неоднократное увеличение предельного размера имущественного налогового вычета от 600 000 руб. в 2001 г. до 2 000 000 руб. начиная с 1 января 2008 г.

03.03.14 Имущественный налоговый вычет по НДФЛ. ч.1

На вопрос о возможности с 1 января 2014 г. неоднократно получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ до полного использования его предельного размера, Министерство Финансов РФ ответило в своем письме от 14 августа 2013 г. N 03-04-08/32992:

Назначение имущественного налогового вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

26.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.6.

Поскольку в соответствии с п. 7 ст. 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков ЕНВД, представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно, то вопрос об учете фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности при исчислении единого налога может быть решен представительными органами муниципальных районов.

23.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.5.

Согласно ст. 346.27 Кодекса корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

22.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.4.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную розничную торговлю, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту своего жительства.

19.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.3.

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

18.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.3.

При этом ст. 346.27 Кодекса определено, что нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

15.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.2.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса указанные налогоплательщики обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении, в частности, развозной и разносной розничной торговли (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

14.02.14 Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. ч.1.

В своем письме от 23 августа 2013 г. N 03-11-11/34698 МФ РФ ответило на вопрос о порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и, сообщает следующее.

Статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и добровольно перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном гл. 26.3 Кодекса.

11.02.14 Постановка на учет организаций и ИП. ч.3.

Данные разъяснения касаются только тех налогоплательщиков, которые начали применять систему налогообложения в виде ЕНВД до 2009 г. (до внесения изменений в ст. 346.28 Кодекса, обязывающих налогоплательщиков подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД независимо от наличия постановки на учет в данном налоговом органе по иному основанию, установленному Кодексом), и представляли налоговые декларации по ЕНВД в установленном порядке.

10.02.14 Постановка на учет организаций и ИП. ч.2.

В своем письме от 31 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13920@ МФ РФ и ФНС разъясняют свою позицию которая состоит в том, что организации и ИП, которые по состоянию на 01.01.2013 применяли систему налогообложения в виде ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 уплачивать единый налог могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве плательщика ЕНВД по одному из указанных ниже оснований:

- на основании представленного заявления с указанием фактической даты начала применения ими режима налогообложения в виде ЕНВД;

- на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г.

07.02.14 Постановка на учет организаций и ИП. ч.1.

Многих интерисует вопрос об основаниях для постановки на учет налоговым органом организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД на 01.01.2013, но не подавших заявление о постановке на учет в налоговый орган.

05.02.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.5

В этой связи организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через Интернет-магазины) обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям отпечатанные такой контрольно-кассовой техникой кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее чем за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается.

02.02.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.4

Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований статей 2, 4 и 5 ФЗ N 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

28.01.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.3

Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации "О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации" от 08.01.1992 N 23 .

26.01.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.2

В соответствии с подпунктом "и" пункта 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и ИП, контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники должна иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования.

22.01.14 О применении контрольно-кассовой техники. ч.1

В письме ФНС от 10 июля 2013 г. N АС-4-2/12406@ о применении контрольно-кассовой техники сообщается следующее: В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные кассовые чеки в момент оплаты, а время покупки должно совпадать с реальным временем.

18.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.6

Для получения разъяснений о порядке применения нормативных правовых актов муниципальных образований (в том числе применения налоговых льгот, ставок по земельному налогу и др.) следует обращаться в финансовые органы муниципальных образований.

13.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.5

Получить информацию об установленных на 2012 год органами местного самоуправления налоговых ставках и налоговых льготах, можно через интернет-сервис ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы".

09.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.4

Обращаем внимание, что разъяснение в отношении результатов ГКОЗ конкретного земельного участка осуществляется территориальными органами Росреестра.

2. Если размер ставки (графа 7 раздела 2) увеличился по сравнению с 2011 годом, а величина суммы налоговых льгот (графа 10 раздела 2) уменьшилась, то это и также может привести к увеличению суммы земельного налога.

06.01.14 Информация об уплате налогов за 2012 г. - физическими лицами ч.3

Если налог увеличился по сравнению с 2011 годом, необходимо обратить внимание на графы раздела 2 уведомления: налоговая база (кадастровая стоимость) (графа 4), налоговая ставка (графа 7), сумма налоговых льгот (графа 10), и иметь в виду следующее:

1. Сумма земельного налога напрямую зависит от кадастровой стоимости земельного участка, так как именно она является налоговой базой для исчисления налога. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (далее - ГКОЗ) в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.



ЗАДАТЬ ВОПРОС

Отзывы

Вакансии

Сайты создание
поддержка продвижение


Перечень услуг

Производственный календарь 2018

Производственный календарь 2019

О бухгалтерском учете

Полезная информация

08.11.19 НДС и отступное по аренде.

Архив полезной информации